全面营改增与纳税筹划十二讲 mobi 下载 网盘 caj lrf pdf txt 阿里云

全面推开营改增试点后，我国***收入占全国税收收入的比重将超过40%，***筹划是纳税筹划的重头戏。本书讲为纳税筹划思路、指标与方法，第二讲为全面营改增阐述，从第三讲到第十二讲对全面营改增各个税收要素进行全方位纳税筹划，并将试点***与原***融为一体。本书政策更新至2016年5月31日，共设计80个实用案例，涉及销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产等各行各业，特别是建筑服务、出租不动产、销售取得的不动产、销售自行开发的房地产项目以及出口（跨境）业务。

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贺飞跃，中国注册会计师，中国注册税务师，多家上市公司税务顾问，湖南财政经济学院副教授，在全国各地巡回讲座*税收政策与纳税筹划等专题，出版著作《税收筹划理论与实务》《Excel税收计算、申报、分析与筹划》《税收理论与实务》。

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编辑推荐

本书依据2016年5月1日全面实行的营业税改征****政策法规，全面、系统地讲解营改增全面落地政策，分十二个专题介绍营改增全面实施后的税务筹划理论与技巧。本书用语力求通俗易懂，结合实际案例解读营改增全面落地的政策法规，分十二个专题讲解营改增全面落地后的纳税筹划。本书既可以作为财政、税务等经管类专业教学使用，又可以作为国地税、财政等政府部门培训使用。本书政策更新至2016年5月31日，80个经典案例灵活解析全面营改增政策，全面营改增之下纳税筹划精准操作指南。

书摘插图

精彩书摘一

（五）按照简易办法依照5%征收率

1．小规模纳税人销售不动产，按照简易办法依照5%的征收率计算***。

2．小规模纳税人出租不动产（不含个人出租住房），按照简易办法依照5%的征收率计算***。

3．纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳***。

4．个人出租住房，按照简易办法依照5%的征收率减按1.5%的征收率计算***。

5．自1994年1月1日起，中外合作油（气）田按合同开采的原油、天然气应按实物征收***，征收率为5%，在计征***时，不抵扣进项税额。原油、天然气出口时不予***。中国海洋石油总公司海上自营油田比照上述规定执行。

（六）选择简易办法依照5%征收率

1．一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

2．纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳***。

3．一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

4．房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

房地产老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；

（2）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

5．一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

6．纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳***。

7．一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳***。

8．一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳***。

试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。

9．公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。

10．一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征***试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳***；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳***。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征***试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳***；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳***。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具***专用发票，可以开具普通发票。

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

11．纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳***，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具***专用发票，可以开具普通发票。

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳***。

精彩书摘二

一、计税原理和方法

理论上***是对增值额征税，不重复征税，有多种计税方法。

（一）加法计税方法

应纳***＝增值额×税率＝（工资＋利润＋其他增值项目）×税率

我国***不采用加法计税方法，但下列计税方法由加法计税方法推导而来。

（二）扣除计税方法（也称差额征税，简称扣除法）

应纳***＝增值额×税率或征收率

＝（销售额―购进额或耗用额）×税率或征收率

＝（含税销售额―含税购进额或耗用额）÷（1＋税率或征收率）×税率或征收率

原营业税特殊情况采用扣除计税方法。我国***不单独采用扣除计税方法，试点***特殊情况下，与下列计税方法混合使用，采用该方法计算销售额。详见第七讲“销售额筹划”。

（三）抵扣计税方法（也称一般计税方法，简称抵扣法）

抵扣计税方法由扣除计税方法推导而来：

应纳***＝销售额×税率―购进额或耗用额×抵扣率

抵扣率包括税率和征收率。

销售额＝含税销售额÷（1＋税率）

1．购进抵扣法。

应纳***＝销售额×税率―购进额×抵扣率＝销项税额―进项税额

我国***对一般纳税人销售采用购进抵扣法，允许抵扣购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产的进项税额。

2．耗用抵扣法。

应纳***＝销售额×税率―耗用额×抵扣率

我国资源税和消费税采用耗用抵扣法。

（四）简易计税方法（也称简易办法，简称简易法）

应纳***＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

简易计税方法不得抵扣进项税额，但征收率低于税率。

我国***对小规模纳税人销售、一般纳税人特定销售采用简易计税方法。

（五）进口计税方法（简称进口法）

应纳***＝进口额×税率

进口是初始环节，在境外缴纳的***不能在境内抵扣。

我国***对一般纳税人和小规模纳税人进口采用进口计税方法。

（六）扣缴计税方法（简称扣缴法）

应扣缴***＝购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率

扣缴也是初始环节，在境外缴纳的***不能在境内抵扣。

我国对境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人采用扣缴计税方法。

（七）预缴计税方法（简称预缴法）

应预缴***＝销售额×预征率

抵扣法销售额＝含税销售额÷（1＋税率）

简易法销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

预缴计税方法不抵扣进项税额，如果原营业税采用扣除法的，继续采用扣除法计算含税销售额。

预征率≤征收率：能确定预缴***不超过应纳***的，预征率＝征收率；不能确定的，预征率＜征收率。

我国***对单位和个体工商户异地提供建筑服务、异地出租不动产、销售不动产、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，采用预缴计税方法。详见第九讲“预缴***筹划”。

（八）出口（跨境）计税方法

我国对境内纳税人出口货物、劳务，境内纳税人跨境销售服务、无形资产，采用出口（跨境）计税方法，包括退（免）税政策、免税政策和征税政策。退（免）税政策分为免抵***办法和免***办法。

免抵***办法应纳***＝境内销项税额＋出口销项税额―进项税额

出口销项税额=（出口金额―免税购进金额）×（税率―***率）

免***办法应退***＝出口（跨境）货物、劳务、服务、无形资产的购进金额×***率

出口（跨境）计税方法详见第十一讲“出口（跨境）***筹划”。

精彩书摘三

二、征收率

***征收率为3%和5%。

（一）3%征收率

1．货物征收率为3%，旧货、自己使用过的固定资产，减按2%征收。

旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

2．劳务征收率为3%。

3．服务（不动产租赁除外）征收率为3%。

4．无形资产（土地使用权除外）征收率为3%。

（二）5%征收率

1．自1994年1月1日起，中外合作油（气）田按合同开采的原油、天然气应按实物征收***，征收率为5%。中国海洋石油总公司海上自营油田比照上述规定执行。

2．销售不动产征收率为5%。

3．出租不动产征收率为5%，试点前开工的高速公路的车辆通行费减按3%征收，个人出租住房减按1.5%征收。

4．销售、出租土地使用权征收率为5%。

5．一般纳税人或小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳***。

6．一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳***。