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为规范***医院经济活动及相关业务活动，有效防范和管控内部运营风险，建立健全科学有效的内部制约机制，国家卫生健康委和国家中医药管理局组织制定了《***医院内部控制管理办法》（2020）。

本书结合当前的新医改背景及*的《***医院内部控制管理办法》（2020），从单位层面和业务层面分别详细介绍了***医院内部控制管理体系的建设，并且在业务层面覆盖了预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、合同管理、医疗业务管理、科研项目和临床实验项目管理、互联网诊疗管理、医联体管理、信息系统管理等多项经济活动和相关业务活动。本书通过深入梳理***医院经济活动、相关业务的管理体制机制、控制目标及主要业务流程，抓住关键环节，分析风险隐患，进而提出相应的控制措施，为***医院提供流程化、标准化、规范化的内部控制管理体系提供了实务操作指南。本书对我国***医院内部控制管理体系的建立和实施进行了更加本土化的设计，既符合***医院的组织特点和业务特点，又具有针对性、适应性和实操性。

本书可以作为***医院进行内部控制建设的参考书籍，可结合***医院自身的业务性质、业务范围、管理架构，对医院的业务流程进行梳理，以期帮助***医院完善治理结构，实现对经济活动的全面控制和各项管理的规范化，推进***医院治理的现代化进程，在新医改的浪潮中不断增强竞争实力。

章　***医院改革与内部控制建设              

一、新时期***医院改革趋势                   

二、完善法人治理结构仍是新医改的重要任务            

三、***医院法人治理与内部控制的关系              

四、***医院内部控制建设的意义                 

第二章　***医院内部控制建设总论               

一、***医院内部控制的定义                  

二、***医院内部控制建设的原则                

三、***医院内部控制建设的目标                

四、***医院内部控制的方法                  

五、***医院内部控制建设路线图                

第三章　风险评估                       

一、***医院风险评估概述                   

二、***医院风险评估程序                   

三、***医院风险评估关注的要点                

第四章　***医院单位层面内部控制建设             

一、组织架构内部控制建设                   

二、工作机制控制建设                      

三、关键岗位控制建设

四、关键岗位人员控制建设

五、会计系统控制建设

六、信息系统控制建设

第五章　***医院预算管理控制建设

一、***医院预算管理概述 

二、***医院预算管理控制目标

三、***医院预算管理流程与关键环节

四、***医院预算管理主要风险点                

五、***医院预算管理控制措施

第六章　***医院收支管理控制建设

一、***医院收支管理概述

二、***医院收支管理控制目标

三、***医院收支管理流程与关键环节

四、***医院收支管理主要风险点

五、***医院收支管理控制措施 

第七章　***医院采购管理控制建设

一、***医院采购管理概述

二、***医院采购管理控制目标

三、***医院采购管理流程与关键环节

四、***医院采购管理主要风险点

五、***医院采购管理控制措施

第八章　***医院资产管理控制建设

一、***医院资产管理概述

二、***医院资产管理控制目标

三、***医院资产管理流程与关键环节

四、***医院资产管理主要风险点

五、***医院资产管理控制措施

第九章　***医院建设项目管理控制建设

一、***医院建设项目管理控制概述

二、***医院建设项目控制目标 

三、***医院建设项目管理流程与关键环节

四、***医院建设项目管理主要风险点

五、***医院建设项目管理控制措施 

第十章　***医院合同管理控制建设 

一、***医院合同管理概述

二、***医院合同管理控制目标

三、***医院合同管理流程与关键环节

四、***医院合同管理主要风险点

五、***医院合同管理控制措施

第十一章　***医院成本管理控制建设

一、***医院成本管理概述

二、***医院成本管理控制目标

三、***医院成本管理流程与关键环节 

四、***医院成本管理主要风险点

五、***医院成本管理控制措施

第十二章　***医院科研项目管理控制建设

一、***医院科研项目管理概述

二、***医院科研项目管理控制目标 

三、***医院科研项目管理流程与关键环节

四、***医院科研项目管理主要风险点 

五、***医院科研项目管理控制措施

第十三章　***医院药品管理控制建设

一、***医院药品管理概述

二、***医院药品管理控制目标

三、***医院药品管理流程与关键环节

四、***医院药品管理主要风险点

五、***医院药品管理控制措施

第十四章　***医院内部控制评价与运行维护

一、***医院内部控制评价组织 

二、***医院内部控制评价对象

三、***医院内部控制评价流程

四、***医院内部控制评价结果的使用

五、***医院内部控制运行维护

第十五章　互联网诊疗与医联体背景下的内部控制管理

一、互联网诊疗概述 

二、互联网诊疗背景下的内部控制管理

三、医联体概述 

四、医联体背景下的内部控制管理                

第十六章　***医院内部控制信息化

一、内部控制信息化概述

二、内部控制信息化的基本条件

三、内控信息系统基本要求与业务要求

四、内部控制信息化建设的方式和路径

五、***医院内控信息化建设规划

六、***医院内控信息化的主要功能分析

张庆龙，中国财政科学研究院教授，天津财经大学***博士生导师，国务院特殊津贴专家。原北京国家会计学院教授，审计与风险管理研究中心主任，财务共享服务研究中心主任，原教务部负责人，同时兼任中国会计学会会计教育专业委员会委员，中国审计学会理事，中国内部审计协会理事，中国审计学会教育专业委员会委员，曾经担任财政部内部控制咨询专家（、第二届）、财政部政府会计咨询专家（届），现任财政部管理会计咨询专家（第三届），北京市审计局特聘专家。同时受聘多家高校的***教授与科技企业特聘学术专家、顾问、正高级职称评委。曾经为央企、地方国企、行政事业单位、会计领军（高端）人才授课400余场。曾在《会计研究》《审计研究》《财政研究》《审计与经济研究》《现代财经》《当代财经》等核心期刊发表论文100余篇，公开出版《***医院内部控制实务操作指南》《行政事业单位内部控制理论与实务》《企业内部控制与风险管理》《政府会计制度解读与操作实务指南》《政府部门内部控制建设》《财务转型始于共享服务》《财务转型大趋势》《内部审计学》《政府审计学》等多部专著、教材。目前致力于财务共享服务、财务数字化转型与智能财务、行政事业单位财务管理与内部控制、政府审计、内部审计相关的理论课题研究与实践课题研究。

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前言

    ***医院是我国事业单位的重要组成部分，肩负着救死扶伤、满足广大人民群众医疗保健需求的使命，是不以营利为目的、提供公共服务的公益性组织，其社会效益的重要性远高于经济效益。

    为了推进医疗事业的发展，自1950年开始，我国走上了医药卫生***的道路，到2008年为止，先后经历了计划经济医改时期和市场化医改时期。为建立中国特色医药卫生体制、逐步实现人人享有基本医疗卫生服务的目标、提高全民健康水平，2009年3月，***中央、国务院出台了《关于深化医药卫生***的意见》（中发〔2009〕6号），拉开了我国新医改的序幕。 2017年7月14日，国务院***发布的《关于建立现代医院管理制度的指导意见》（国办发〔2017〕67号）中明确提出，到2020年，要基本建立权责清晰、治理完善、运行高效、管理科学、监督有力的现代医院管理制度；基本形成决策、执行、监督相互制衡、相互促进、相互协调的治理机制，促进***医院管理的规范化、科学化和精细化。和计划经济医改时期、市场化医改时期相比，***医院法人治理被提升至前所未有的高度。

    当前来看，***医院作为我国新医改的重点对象，其面临的风险也呈现“范围扩大化”的趋势，除了一般的财务风险、管理风险及医疗技术风险外，医药费用的合理性、群众对医疗服务态度的满意度、医疗人员的责任心等方面的缺失都将成为***医院风险的导火索。此外，部分***医院的法人治理结构尚不完善，存在监事会作用发挥不足、理事会成员没有兼顾到足够的利益相关者以及内部的监督机制薄弱、决策和监督机制缺位、“内部人控制”等突出问题。这些问题的存在，使得***医院距离实现“建立现代医院管理制度，基本形成决策、执行、监督相互制衡、相互促进、相互协调的治理机制”的目标还有很大差距。

    2020年前后，***医院的改革进入深水区和攻坚期，***医疗机构业务进入高质量发展的机遇期。如何推动***医院尽快补齐内部管理短板和弱项，推进高质量发展，促进发展模式从规模扩张型向质量效益型转变，管理模式从粗放式向精细化转变，向管理要效益，更好地满足人民群众日益增长的医疗服务需求，成为当前***医院经营管理的重要核心问题。为此，国家卫健委、中医药管理局于 2020年6月、2020年12月21日先后联合下发《关于开展***医疗机构经济管理年活动的通知》（国卫财务函〔2020〕262号）、《关于加强***医院运营管理的指导意见》（国卫财务发〔2020〕27号）两份文件，旨在推进***医院高质量发展，推进管理模式和运行方式加快转变，进一步推动医院经济管理与运营管理的科学化、规范化、信息化水平。

    从内部控制作用机理来看，健全有效的内部控制制度是保障组织权利规范、科学、高效运行的有效手段。从单位层面，它有利于推动单位内部治理水平的完善和服务效能的提升，实现决策、执行、监督的权利制衡，规范权力运行，并促进业务活动的有序运行。从具体业务层面来看，它有利于通过流程再造的方法，堵塞漏洞，细化流程与效率不高的环节，规范重点领域、关键岗位的岗位职责与运行流程、制约措施，推动业财融合与数据贯通，终通过信息化固化规章制度，并得到有效执行。

    关于内部控制规范的相关文件，我国财政部于2012年11月出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为行政事业单位提出了明确的、可操作性强的内部控制建设指引，以提高行政事业单位的经济活动和业务活动的规范性和单位内部管理水平，公正、透明地履行公共受托责任。 2015年12月21日，财政部又发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）（以下简称《指导意见》），提出行政事业单位内部控制建设的总体要求、主要任务、保障措施，全面推进行政事业单位内部控制建设。为进一步指导和促进各行政事业单位有效开展内部控制建立与实施工作，切实落实好《指导意见》，财政部发布了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，以量化评价为导向，开展单位内部控制基础性评价工作，通过“以评促建”的方式，落实内部控制建设工作。 2017年1月25日，财政部又出台了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，进一步规范了我国行政事业单位内部控制的建设与实施。

    从***医院的现实来看，原卫生部于2006年制定了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，以促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设，提高医疗机构财务管理水平。虽然这是专门规范医疗机构内部控制的制度，但该制度仅涵盖了预算、收入、支出、货币资金、药品及库存物资、固定资产、工程项目、对外投资以及债权债务等具体业务层面以及财务电子信息化方面的控制，并未关注单位层面的内控建设。实践中也缺少大量与医院内部控制建设相关的专业书籍为医院管理者提供专门的针对性指导，导致***医院的内部控制处于被动状态。虽然财政部出台的诸多内部控制规范文件为***医院建立内部控制、规范经济活动与

    业务活动的有效运行提供了重要的参考价值，但必须认识到，***医院单位性质及其业务的特殊性决定了其内部控制建设不可能完全照抄照搬行政事业单位内部控制的一般指引，其内部控制建设应当作为一个全方位的整体，渗透到医院管理和服务活动的整个过程。为此，我国应出台专门的制度来规范***医院内部控制建设的实施。对此，国家卫健委已经开始着手相关文件的制定工作。2020年开始内部征求意见，发布《***医院内部控制管理办法》（试行），以推动***医院内部控制建设，规范***医院内部经济和业务活动，建立健全科学高效的内部控制运行制约和监督体系，促进***医院服务效能与内部治理水平的提高。后来，以国卫财务发〔2020〕31号文件正式发布。

    从涵盖的内容来看，其是从管理的高度看待内部控制建设问题，其体系涉及建设、报告、评价、信息化等环节。从要求来看，立意很高，要求内部控制建设应与医疗教学科研等业务管理和经济管理紧密结合，把内部控制要求融入单位管理和业务流程，形成内部控制管理合力。从内容来看，远远超过财政部行政事业单位内部控制所涵盖的经济业务活动控制内容，包括了预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、医疗业务管理、科研项目和临床实验项目管理、教学管理、互联网诊疗管理、医联体管理、信息系统管理等 12项具体内容，显然已经突破经济活动范围，走向相关业务活动的控制管理，并

    要求把内部控制融入单位制度体系和业务流程之中，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，形成内部控制监管合力。该管理办法于 2021年1月1日开始执行。

    基于此，本书结合当前的新医改背景及的《***医院内部控制管理办法》（2020），从单位层面和业务层面分别详细介绍了***医院内部控制管理体系的建设，并且在业务层面覆盖了预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、医疗业务管理、科研项目和临床实验项目管理、教学管理、互联网诊疗管理、医联体管理、信息系统管理等12项经济活动和相关业务活动。本书通过深入梳理***医院经济活动、相关业务的管理体制机制、控制目标及主要业务流程，抓住关键环节，分析风险隐患，进而提出相应的控制措施，为***医院提供流程化、标准化、规范化的内部控制管理体系提供了实务操作指南。本书对我国***医院内部控制管理体系的建立和实施进行了更加本土化的设计，既要符合***医院的组织特点和业务特点，又要具有针对性、适应性和实操性。

    本书是由我国行政事业单位内部控制领域的权威专家、中国财政科学研究院张庆龙教授与中国卫生经济学会财会分会、原北京医院总会计师王洁会长领衔编写。参与本书编写的同志均为***医院具有多年财务实践经验的会计领军人才、总会计师，这就保证了这本书的理论性和可操作性。本书可以作为***医院进行内部控制建设的参考书籍，可结合***医院自身的业务性质、业务范围、管理架构，对医院的业务流程进行梳理，以期帮助***医院完善治理结构，实现对经济活动的全面控制和各项管理的规范化，推进***医院治理的现代化进程，在新医改的浪潮中不断增强竞争实力。

    当然，本书还有很多不足，在实践中亟待检验这些不足，并在未来有更多的完善。正如内部控制建设永远在路上，只有起点没有终点一样，本书的完善亦是如此。

    笔者公众号“审计光影”中载有部分笔者探讨***医院内部控制的文章，可供读者借鉴。读者如果对本书有任何建议或意见，欢迎发送邮件至zhixing1818@126.com。

    后，再次感谢所有为本书的编写及出版付出辛勤努力的同志们！

张庆龙  

2021年2月